중소기업(법인)을 운영하는 대표님들 중에서는 회사 자금이 부족할 때 개인 자금을 빌려 쓰곤 하죠. 그런데 문제는 여기서 발생합니다. 대표님이 갑자기 별세하시면 회사 자금의 사용처를 밝히지 못하는 경우가 생겨요. 그러면 어떻게 될까요? 바로 상속세가 물려진답니다!
목차
중소법인의 대표자가 법인과 금전거래를 하는 경우에도
자금의 사용처에 대한 증빙을 철저히 갖추어 놓자.
조그만 중소기업을 운영하고 있는 정 사장은 회사의 자금사정이 어려울 때마다 개인적으로 사채 등을 빌려 일시적으로 사용한 후 변제하곤 하였다.
그러던 중 정 사장이 심장마비로 갑자기 사망하게 되었으며, 유족들은 사망당시 정 사장이 소유하고 있던 재산에 대해서 상속세를 신고하고 세금까지 납부하였다.
그런데 얼마 후 세무서에서 상속세 조사를 하면서 정 사장이 사망하기 전 2년 이내에 회사에 자금을 빌려주었다가 회수한 금액의 합계액에서 회사에 빌려 준 금액의 합계액을 차감한 순 가수금 반제금액이 약 7억 원에
달하므로 회수한 자금의 사용처를 소명해야 한다는 것이 아닌가?
평소 회사와 관련한 업무는 정 사장이 혼자서 처리하였으므로 상속인들은 그 내용을 알지 못해 사용처를 밝히지 못하자, 세무서에서는 이 금액도 상속재산으로 보아 상속세를 추징한다고 한다.
이와 같이 사실상 상속받지 않은 것에 대해서도 상속세를 물어야 하나?
상속세 및 증여세법에서는 상속세 부담을 부당히 감소시키기 위해 소유 재산을 처분하여 상속인들에게 미리 분배하거나 현금 등 세무관서에서 포착하기 어려운 자산형태로 전환하여 상속하는 것을 방지하기 위해, 피상속인이 재산을 처분하거나 금융회사 등에 부담한 채무의 합계액이
• 상속개시일 전 1년 이내에 2억 원 이상인 경우와
• 상속개시일 전 2년 이내에 5억 원 이상인 경우로서
용도가 객관적으로 명백하지 아니한 경우에는
이를 상속인이 상속받은 것으로 추정하고 있다.
위 사례의 경우 정 사장이 회사에 자금을 빌려준 것은 채권이 발생한 것이 되고, 자금을 회수(회사에서는 대표이사 가수금을 반제한 것으로 처리) 한 것은 자산(채권)을 처분한 것으로 된다. 따라서 회사에서 가수금을 반제 처리한 것에 대해서는 그 금액의 사용처를 밝혀야 상속재산에서 제외될 수 있다.
통상 개인업체와 유사한 중소법인의 경우 회사의 자금이 부족하면 대표이사가 일시적으로 자금을 융통하여 쓴 후 나중에 갚곤 하는데, 회사의 회계담당자나 가족은 어디에서 자금을 빌려다 쓰고 갚았는지 알지 못하는 경우가 많다.
이런 경우 위 사례와 같이 대표이사가 갑자기 사망하게 되면 사용처를 밝힐 수 없으므로 꼼짝없이 상속세를 물어야 한다. 자금사정이 어려운 회사의 경우 가수금 반제액을 합쳐 놓으면 그 금액이 매우 크므로 상속세 또한 엄청나다.
위의 사례는 법인의 가수금의 경우를 예로 들었지만 가지급금의 경우도 마찬가지다.
이와 같이 억울한 세금을 물지 않기 위해서는 법인의 대표자가 법인과 금전거래를 하는 경우에는 평소에 자금의 조달과 사용에 대한 증빙을 철저히 갖추어 놓아야 한다.
예를 들어, 중소기업의 정 사장님이 회사에 자금을 빌려주고, 그 후 회수한 금액이 7억 원인데, 사용처를 밝히지 못하면 상속세가 발생하게 됩니다. 이런 경우를 피하려면, 대표자가 법인과 금전을 주고받을 때는 조달 및 사용처에 대한 증빙을 잘 갖춰놓아야 합니다. 그러면 나중에 세금 문제에서 자유로울 수 있겠죠!
증빙서류 예시
대출 계약서
은행 거래 내역서
회사 내 회계 장부
현금영수증 또는 카드영수증
이렇게 증빙서류를 준비하면 나중에 세무서에서 조사할 때 안심하고 대응할 수 있어요. 특히 중소기업 대표자님들께서는 이 부분을 잘 유의하셔서, 억울하게 세금을 내는 일이 없길 바라요!
관련 법규
상속세 및 증여세법 제14조, 제15조 상속세 및 증여세법 시행령 제10조, 제11조
금전거래에 있어서의 세심한 주의가 얼마나 중요한지 알게 되셨나요? 다음 글에서는 또 다른 유용한 정보로 찾아뵐게요. 그때 또 만나요!
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